Uutiset

Vakuutusmeklareiden palvelut osin verollisia

Korkein hallinto-oikeus (KHO) on 28.6.2025 antamassaan ratkaisussa ottanut kantaa vakuutusmeklarin tarjoamien asiantuntijapalveluiden arvonlisäverokohteluun. Tapauksessa oli kyse siitä, missä määrin A Oy:n tarjoamat vuosihuoltopalvelut ja vakuutusten kokonaishallinnointipalvelut ovat arvonlisäverottomia vakuutuspalvelun välityksiä ja miltä osin palvelut ovat arvonlisäverollista liiketoimintaa. Vakuutuskokonaisuuden vuosihuoltopalvelussa yhtiö avusti asiakastaan sopimuksessa määritettyihin vakuutuslajeihin liittyvissä tehtävissä. Asiakkaan näkökulmasta vuosihuoltopalvelun tarkoitus oli varmistaa, että yrityksen riskit on asianmukaisesti katettu ja lainsäädännössä asetetut velvoitteet hoidettu ja että vakuutuskokonaisuutta hallinnoidaan asiantuntemuksella ja mahdollisissa korvaustilanteissa ja muissa haastavissa tilanteissa tarvittavaa asiantuntijatukea on riittävästi saatavilla. A Oy teki asiakkaan kanssa vuosihuoltopalvelun tarjoamisesta sopimuksen, joka oli voimassa vähintään yhden vuoden. Sopimuksessa määritettiin kiinteä vuosihinta, joka kattoi kaikki sopimuksessa tarkoitetut palvelut. Vakuutuslajeja olivat esimerkiksi lakisääteinen työeläkevakuutus, lakisääteinen työttömyysvakuutus, sairausvakuutus, tapaturmavakuutus, matkavakuutus sekä henki- ja työkyvyttömyysvakuutus.

Keskusverolautakunta katsoi, että A Oy:n tarjoamiin vuosihuolto- ja kokonaishallintopalveluihin  sisältyi sekä verottomia että verollisia osia. Erityisesti korvausasioiden hallinnointi ja neuvontapalvelut katsottiin verollisiksi. A Oy valitti päätöksestä KHO:een ja vaati, että koko palvelukokonaisuudet katsotaan verollisiksi, koska ne eivät täytä arvonlisäverottoman vakuutuspalvelun välityksen tunnusmerkistöä.

KHO viittasi EU-tuomioistuimen oikeuskäytäntöön, jonka mukaan vakuutuksen välitykseksi katsottavan palvelun tulee sisältää yhteys sekä vakuutuksenottajaan että -antajaan. Toiminnan on lisäksi katettava vakuutusasiamiehen tehtävän olennaiset seikat, joihin kuuluvat esimerkiksi potentiaalisten asiakkaiden etsiminen ja näiden saattaminen yhteen vakuutuksenantajan kanssa vakuutussopimuksen tekemiseksi (Asia C-907/19, Q-GmbH, 36 ja 37 kohta).

KHO totesi, että:

• Vuosihuoltopalveluun ja kokonaishallinnointipalveluun sisältyvien erilaisten pienempien palvelukokonaisuuksien verokohtelua voidaan tarkastella kutakin erikseen  siitä huolimatta, että ei osat kuuluvat samaan sopimukseen ja ne hinnoitellaan yhtenä kokonaisuutena.

• Vakuutusten voimassaolon jatkumiseen liittyvät palvelut sekä vakuutusten kilpailuttaminen ovat arvonlisäverotonta vakuutuspalvelun välitystä.

• Muut palvelut – kuten asiantuntijaneuvonta, hallinnolliset palvelut, riskianalyysit ja vakuutusohjelmien hallinta – ovat itsenäisiä, erillisiä palveluja, jotka eivät ole välityspalvelun liitännäisiä vaan muodostavat itsenäisen palvelun. Näistä palveluista on suoritettava arvonlisäveroa.

KHO ei hyväksynyt A Oy:n näkemystä siitä, että kaikki palvelut olisi katsottava jakamattomaksi kokonaisuudeksi. Kiinteä hinnoittelu ja palveluiden yhdistäminen samaan sopimukseen eivät estä palvelujen arvonlisäverokohtelun erillistä arviointia.

Ajatuksia vakuutussektorin arvonlisäverotuksesta

Ratkaisu vahvistaa sen, että vakuutusmeklaripalveluiden arvonlisäverokohtelu edellyttää palvelun sisällön huolellista analysointia. Vain ne toimet, joissa meklarilla on aktiivinen rooli vakuutuksenantajan ja -ottajan välisessä suhteessa vakuutussopimuksen tekemiseksi tai uusimiseksi, voivat olla verottomia. Pelkkä vakuutusten hallinnointi, neuvonta tai raportointi ei ole verotonta, vaikka se olisi liitetty osaksi välitystoimintaa.

Suomessa on verottomien vakuutuspalveluiden käsite ollut laajempi kuin mitä arvonlisäverodirektiivi käytännössä on mahdollistanut. Tällainen laaja tulkinta aiheuttaa alan toimijoille sen, ettei kustannuksia voida vähentää Suomessa, vaikka kustannukset olisivat muualla vähennyskelpoisia. Monet alan toimijat pitäisivätkin vakuutuspalveluiden arvonlisäverollisuutta parempana vaihtoehtona, jotta piilevät verokustannukset voitaisiin eliminoida. Vähentämättä jäävät ostojen arvonlisäverot yhdessä vakuutusmaksuveron kanssa aiheuttavat käytännössä alalle tuplaverotuksen, joka voidaan kyseenalaistaa monin eri perustein.