{"id":122,"date":"2022-08-23T19:16:00","date_gmt":"2022-08-23T17:16:00","guid":{"rendered":"https:\/\/marjahokkanen.fi\/?p=122"},"modified":"2026-02-13T12:45:50","modified_gmt":"2026-02-13T10:45:50","slug":"kevytyrittajien-arvonlisaverotus","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/www.marjahokkanen.fi\/en\/kevytyrittajien-arvonlisaverotus\/","title":{"rendered":"Kevytyritt\u00e4jien arvonlis\u00e4verotus"},"content":{"rendered":"

Verohallinto antoi 19.8 ohjeen niin sanottujen kevytyritt\u00e4jien ja laskutuspalveluyritysten arvonlis\u00e4verotuksesta. Ohje on tervetullut, sill\u00e4 aiheeseen liittyvi\u00e4 oikeustapauksia on annettu jonkin verran, mutta ohje on puuttunut. P\u00e4iv\u00e4\u00e4 ennen Verohallinto antoi samaan aihealueeseen liittyen kaksi muuta ohjetta: ”Laskutuspalveluyritysten ja niiden k\u00e4ytt\u00e4jien verotuskysymyksi\u00e4” (VH\/288\/00.01.00\/2021)<\/a> ja ”Laskutuspalveluyritysten maksamat matkakustannusten korvaukset ennakonperinn\u00e4ss\u00e4 ja tuloverotuksessa” (VH\/4385\/00.01.00\/2021)<\/a>.<\/p>\n\n\n\n

Kuten aina arvonlis\u00e4verotuksessa, sopimuksella on suuri merkitys. Sen vuoksi sopimusten tekoon ei voi kiinnitt\u00e4\u00e4 liikaa huomiota. Niin t\u00e4ss\u00e4kin tapauksessa. Pohdittaessa kevytyritt\u00e4j\u00e4n ja laskutuspalveluyrityksen v\u00e4list\u00e4 roolia, osapuolten sopimussuhteella on merkitt\u00e4v\u00e4 rooli sen osalta, miten osapuolia arvonlis\u00e4verotuksessa kohdellaan. T\u00e4m\u00e4 muun muassa m\u00e4\u00e4r\u00e4\u00e4 sen, onko ty\u00f6n tekev\u00e4 osapuoli ty\u00f6suhteessa laskutuspalveluyritykseen vai ei. Kenen nimiss\u00e4 ja lukuun myynti tapahtuu? Kuka myy palvelun loppuasiakkaalle? Jos kysymys on ty\u00f6suhteessa teht\u00e4v\u00e4st\u00e4 ty\u00f6st\u00e4, korvauksesta ei makseta arvonlis\u00e4veroa. Sen sijaan jos maksettava korvaus on tuloverotuksen n\u00e4k\u00f6kulmasta ty\u00f6korvausta, kysymys on l\u00e4ht\u00f6kohtaisesti arvonlis\u00e4verotuksen alaisesta suorituksesta, josta on suoritettava arvonlis\u00e4vero, ellei myynti ole vapautettu arvonlis\u00e4verotuksesta tai myyj\u00e4 ei ole alhaisen liikevaihdon vuoksi arvonlis\u00e4verovelvollinen. <\/p>\n\n\n\n

Verohallinto on ohjeessaan k\u00e4sitellyt kolmen eri kevytyritt\u00e4j\u00e4mallin arvonlis\u00e4verokohtelua:<\/p>\n\n\n\n

  1. Laskutuspalveluyrityksen ty\u00f6n suorittajalle maksama korvaus on palkkaa ja laskutuspalveluyritys laskuttaa ty\u00f6n tilaajaa omissa nimiss\u00e4\u00e4n<\/strong>: T\u00e4ll\u00f6in laskutuspalveluyritys myy palvelun ty\u00f6n tilaajalle. Se, ett\u00e4 laskutuspalveluyritys perii ty\u00f6n tekij\u00e4lt\u00e4 esimerkiksi ty\u00f6nantajamaksuja tai muuten pid\u00e4tt\u00e4\u00e4 osan ty\u00f6n tilaajalta perim\u00e4st\u00e4\u00e4n vastikkeesta itsell\u00e4\u00e4n, ei muuta tilannetta. Laskutuspalveluyrityksen ja ty\u00f6n suorittajan v\u00e4lill\u00e4 katsotaan olevan puhdas ty\u00f6sopimussuhde. Arvonlis\u00e4verotukseen ei vaikuta se, miten laskutuspalveluyritys on eritellyt maksut ty\u00f6n suorittajalle tekem\u00e4ss\u00e4\u00e4n tilityksess\u00e4.<\/li>
  2. Laskutuspalveluyrityksen ty\u00f6n suorittajalle maksama korvaus on ty\u00f6korvausta ja ty\u00f6n tilaajaa laskutetaan ty\u00f6st\u00e4 laskutuspalveluyrityksen nimiss\u00e4<\/strong>: T\u00e4ll\u00f6in syntyy kaksi per\u00e4kk\u00e4ist\u00e4 arvonlis\u00e4verotuksen soveltamisalaan kuuluvaa myynti\u00e4 niin sanotun komissiokaupan muodossa: Ty\u00f6n suorittaja myy palvelun laskutuspalveluyritykselle, joka myy sen edelleen ty\u00f6n tilaajalle. L\u00e4ht\u00f6kohtaisesti kysymys on saman palvelun myynnist\u00e4 kahteen kertaan. Ty\u00f6n suorittajan myynti voi olla arvonlis\u00e4veroton toki esimerkiksi sill\u00e4 perusteella, ett\u00e4 ty\u00f6n suorittaja ei ole rekister\u00f6itynyt arvonlis\u00e4verovelvolliseksi alhaisen liikevaihdon vuoksi. Laskupalveluyrityksen on aina arvioitava oma myyntins\u00e4 erikseen oman arvonlis\u00e4verovelvollisuutensa perusteella. Ty\u00f6n suorittaja laskee t\u00e4ss\u00e4 tilanteessa arvonlis\u00e4veron laskutuspalveluyrityksen ty\u00f6n suorittajalle maksamasta m\u00e4\u00e4r\u00e4st\u00e4, joka sis\u00e4lt\u00e4\u00e4 arvonlis\u00e4veron. Ty\u00f6n suorittajan veron peruste on siten laskutuspalveluyrityksen ty\u00f6n suorittajalle maksama m\u00e4\u00e4r\u00e4 v\u00e4hennettyn\u00e4 arvonlis\u00e4verolla. Vaikka laskutuspalveluyritys perisi oman palkkion ty\u00f6n suorittajalle maksamastaan palkkiosta niin sanotusti p\u00e4\u00e4lt\u00e4, t\u00e4t\u00e4 ei katsottaisi laskutuspalveluyrityksen ty\u00f6n suorittajalle myym\u00e4ksi palveluksi eik\u00e4 perityst\u00e4 summasta siten tule suorittaa arvonlis\u00e4veroa. <\/li>
  3. Laskutuspalveluyritys tarjoaa ty\u00f6n suorittajalle vain laskutus- tai kirjanpitopalvelua kuten esimerkiksi laatii laskun ty\u00f6n tilaajalle ty\u00f6n suorittajan nimiss\u00e4<\/strong>: T\u00e4ss\u00e4 mallissa laskutuspalveluyrityksen ty\u00f6n suorittajalle luovuttama palvelu on t\u00e4ysin erilainen kuin ty\u00f6n suorittajan tilaajalle suorittama palvelu. Ty\u00f6n suorittajan tilaajalle myym\u00e4 palvelu on siten arvioitava erikseen sen m\u00e4\u00e4rittelemiseksi, onko myynnist\u00e4 suoritettava arvonlis\u00e4veroa ja jos niin mink\u00e4 verokannan mukaisesti. Esimerkiksi liikuntapalveluiden osalta on tutkittava erikseen, onko kysymys 10 prosentin verokannan alaisesta palvelusta vai normaali verokannan alaisesta opetuspalvelusta. Lis\u00e4ksi on tutkittava esimerkiksi se, miss\u00e4 maassa myynnist\u00e4 on suoritettava veroa ostajan sijaitessa muussa valtiossa tai onko k\u00e4\u00e4nnetty\u00e4 verovelvollisuutta sovellettava esimerkiksi sen vuoksi, ett\u00e4 myyt\u00e4v\u00e4 palvelu on rakentamispalvelu, johon soveltuu k\u00e4\u00e4nnetty verovelvollisuus.<\/li><\/ol>\n\n\n\n

    Kevytyritt\u00e4miseen sek\u00e4 laskutuspalveluyritykseen soveltuvat aivan samat s\u00e4\u00e4nn\u00f6t kuin muihinkin myyntitilanteisiin. Siten jokainen myynti on arvioitava erikseen sen perusteella, onko myyj\u00e4 verovelvollinen, sovelletaanko k\u00e4\u00e4nnetty\u00e4 verovelvollisuutta, mik\u00e4 on verokanta ja mik\u00e4 on verotuspaikka. Autan mielell\u00e4ni ongelmatilanteissa.<\/p>\n\n\n\n

    Verohallinnon ohjeeseen p\u00e4\u00e4set t\u00e4st\u00e4: Laskutuspalveluyritysten ja ty\u00f6n suorittajien arvonlis\u00e4verotus – vero.fi<\/a> <\/p>\n\n\n\n

    \"\"<\/figure>","protected":false},"excerpt":{"rendered":"

    Verohallinto antoi 19.8 ohjeen niin sanottujen kevytyritt\u00e4jien ja laskutuspalveluyritysten arvonlis\u00e4verotuksesta. Ohje on tervetullut, sill\u00e4 aiheeseen liittyvi\u00e4 oikeustapauksia on annettu jonkin verran, mutta ohje on puuttunut. P\u00e4iv\u00e4\u00e4 ennen Verohallinto antoi samaan aihealueeseen liittyen kaksi muuta ohjetta: ”Laskutuspalveluyritysten ja niiden k\u00e4ytt\u00e4jien verotuskysymyksi\u00e4” (VH\/288\/00.01.00\/2021) ja ”Laskutuspalveluyritysten maksamat matkakustannusten korvaukset ennakonperinn\u00e4ss\u00e4 ja tuloverotuksessa” (VH\/4385\/00.01.00\/2021). Kuten aina arvonlis\u00e4verotuksessa, sopimuksella on suuri merkitys. […]<\/p>\n","protected":false},"author":4,"featured_media":120,"comment_status":"open","ping_status":"open","sticky":true,"template":"single-with-sidebar","format":"standard","meta":{"footnotes":""},"categories":[1],"tags":[20,35,36],"class_list":["post-122","post","type-post","status-publish","format-standard","has-post-thumbnail","hentry","category-uutiset","tag-arvonlisavero","tag-kevytyrittaja","tag-laskutuspalvelu"],"_links":{"self":[{"href":"https:\/\/www.marjahokkanen.fi\/en\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/122","targetHints":{"allow":["GET"]}}],"collection":[{"href":"https:\/\/www.marjahokkanen.fi\/en\/wp-json\/wp\/v2\/posts"}],"about":[{"href":"https:\/\/www.marjahokkanen.fi\/en\/wp-json\/wp\/v2\/types\/post"}],"author":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/www.marjahokkanen.fi\/en\/wp-json\/wp\/v2\/users\/4"}],"replies":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/www.marjahokkanen.fi\/en\/wp-json\/wp\/v2\/comments?post=122"}],"version-history":[{"count":0,"href":"https:\/\/www.marjahokkanen.fi\/en\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/122\/revisions"}],"wp:featuredmedia":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/www.marjahokkanen.fi\/en\/wp-json\/wp\/v2\/media\/120"}],"wp:attachment":[{"href":"https:\/\/www.marjahokkanen.fi\/en\/wp-json\/wp\/v2\/media?parent=122"}],"wp:term":[{"taxonomy":"category","embeddable":true,"href":"https:\/\/www.marjahokkanen.fi\/en\/wp-json\/wp\/v2\/categories?post=122"},{"taxonomy":"post_tag","embeddable":true,"href":"https:\/\/www.marjahokkanen.fi\/en\/wp-json\/wp\/v2\/tags?post=122"}],"curies":[{"name":"wp","href":"https:\/\/api.w.org\/{rel}","templated":true}]}}